Thuế dành cho người nước ngoài cư trú tại Nhật Bản (2026)

Thuế dành cho người nước ngoài cư trú tại Nhật Bản bắt đầu từ ba câu hỏi: bạn là người cư trú hay người không cư trú, bạn có loại thu nhập nào và thu nhập đó được thu thuế hoặc khai báo như thế nào? Cơ quan Thuế Quốc gia Nhật Bản (NTA) phân loại cá nhân thành người cư trú và người không cư trú, và cách phân loại này làm thay đổi phạm vi cũng như phương thức đánh thuế thu nhập.

Phân loại thuế giữa người cư trú và người không cư trú

Theo Luật Thuế thu nhập của Nhật Bản, 居住者 (kyojūsha), tức người cư trú, là cá nhân có địa chỉ tại Nhật Bản hoặc đã liên tục có nơi ở tại Nhật Bản trong ít nhất một năm. Bất kỳ ai không đáp ứng định nghĩa về người cư trú đều là 非居住者 (hikyojūsha), tức người không cư trú.

住所 (jūsho), tức địa chỉ, có nghĩa là trung tâm đời sống của một người. NTA cho biết điều này được xác định dựa trên các sự kiện khách quan như nhà ở, nghề nghiệp, nơi có tài sản, nơi người thân sinh sống và quốc tịch — chứ không chỉ dựa trên nguyện vọng mà người đó tự tuyên bố.

居所 (kyosho), tức nơi ở, là địa điểm mà một người thực sự sinh sống dù đó không phải là trung tâm đời sống của họ. Vì vậy, việc liên tục có nơi ở trong ít nhất một năm là một căn cứ thay thế để được coi là người cư trú, chứ không phải thời gian chờ luôn được áp dụng.

Quy tắc một năm được áp dụng như thế nào?

Quy tắc một năm liên quan đến yếu tố nơi ở trong định nghĩa. Một người có thể đã đáp ứng định nghĩa về người cư trú do có địa chỉ tại Nhật Bản ngay cả trước khi duy trì nơi ở trong khoảng thời gian đó.

Ngược lại, chỉ riêng việc hiện diện thực tế không đủ để xác định địa chỉ của một người nằm ở đâu. Khi xác định địa chỉ của một người có ở Nhật Bản hay không, Nhật Bản cũng có thể áp dụng các giả định dựa trên nghề nghiệp và những hoàn cảnh liên quan.

Có áp dụng tiêu chí 183 ngày không?

NTA tuyên bố rõ rằng tư cách cư trú tại Nhật Bản không được xác định chỉ dựa trên số ngày ở tại một quốc gia. Theo hướng dẫn của NTA dành cho người có nhà hoặc nơi lưu trú ở nhiều quốc gia, một người ở nước ngoài ít nhất 183 ngày vẫn có thể là người cư trú tại Nhật Bản nếu trung tâm đời sống của họ vẫn nằm ở Nhật Bản.

Nguyên tắc tương tự cũng áp dụng cho người thường xuyên di chuyển giữa nhiều quốc gia. Nếu trung tâm đời sống của người đó nằm ở Nhật Bản, việc thường xuyên đi lại quốc tế tự nó không ngăn cản họ có tư cách người cư trú tại Nhật Bản.

Người không cư trú bị đánh thuế đối với những loại thu nhập nào?

Nhật Bản giới hạn phạm vi thu nhập chịu thuế của người không cư trú ở 国内源泉所得 (kokunai gensen shotoku), tức thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản. Để xác định kết quả, cần nhận diện loại thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản được áp dụng và xem xét các vấn đề liên quan đến cơ sở thường trú cũng như việc phân bổ thu nhập.

NTA cho biết cần xem xét:

• Loại thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản nào được áp dụng.
• Người không cư trú có 恒久的施設 (kōkyūteki shisetsu), tức cơ sở thường trú, tại Nhật Bản hay không.
• Thu nhập có được phân bổ cho cơ sở thường trú đó hay không.
• Thuế được thu thông qua khấu trừ tại nguồn, tự kê khai hay kết hợp cả hai phương thức.

Những câu hỏi này rất quan trọng vì các phương thức thu thuế khác nhau có thể áp dụng cho những loại thu nhập và cơ cấu kinh doanh khác nhau. Nếu việc phân tích nguồn thu nhập hoặc cơ sở thường trú chưa rõ ràng, đừng quyết định cách xử lý thuế chỉ dựa trên tư cách cư trú.

Thuế thu nhập quốc gia

所得税 (shotokuzei), tức thuế thu nhập quốc gia, là loại thuế được đề cập trong các tài liệu NTA được trích dẫn. Những tài liệu này giải thích cách phân loại người cư trú/người không cư trú, giới hạn thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản đối với người không cư trú và việc áp dụng phương thức khấu trừ tại nguồn hoặc tự kê khai.

Trong Luật Thuế thu nhập, thuật ngữ “người cư trú” đề cập đến cách phân loại thuế nêu trên: cá nhân có địa chỉ tại Nhật Bản hoặc đã liên tục có nơi ở tại Nhật Bản trong ít nhất một năm hay không.

Người nước ngoài nộp thuế thu nhập tại Nhật Bản như thế nào?

Đối với người không cư trú, Luật Thuế thu nhập áp dụng cả 源泉徴収 (gensen chōshū), tức khấu trừ tại nguồn, và 申告納税方式 (shinkoku nōzei hōshiki), tức phương thức tự kê khai nộp thuế. Phương thức được áp dụng phụ thuộc vào thu nhập, tình trạng cơ sở thường trú và việc phân bổ thu nhập đã nêu ở trên.

NTA đưa tiền bản quyền và các khoản thanh toán tương tự làm ví dụ. Khi loại thu nhập đó được phân bổ cho cơ sở thường trú của người không cư trú, thông thường sẽ áp dụng khấu trừ tại nguồn rồi tự kê khai; khi thu nhập không được phân bổ cho cơ sở đó, nhìn chung chỉ cần khấu trừ tại nguồn là có thể hoàn tất việc xử lý thuế.

Đối với người không cư trú không có cơ sở thường trú, chỉ khấu trừ tại nguồn thường là phương thức cơ bản cho ví dụ được NTA đề cập. Điều này không có nghĩa là mọi người nước ngoài cư trú, mọi khoản thanh toán hoặc mọi loại thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản đều tuân theo cùng một thủ tục.

Có phải tất cả người không cư trú đều chịu một mức thuế khấu trừ cố định?

Tổng quan của NTA được trích dẫn trong bài viết này không nêu một tỷ lệ cố định chung cho mọi khoản thanh toán cho người không cư trú. Thay vào đó, tài liệu nhấn mạnh rằng phương thức áp dụng thay đổi tùy theo loại thu nhập, tình trạng cơ sở thường trú và việc thu nhập có được phân bổ cho cơ sở đó hay không.

Vì lý do này, hướng dẫn này không nêu lại tỷ lệ cụ thể thường xuất hiện trong các kết quả tìm kiếm phổ thông. Trước khi tính hoặc khấu trừ thuế, hãy xác nhận mức thuế dành cho đúng loại thu nhập theo hướng dẫn hiện hành của NTA hoặc với chuyên gia thuế Nhật Bản đủ trình độ.

Hiệp định thuế và đánh thuế hai lần

Một người có thể được coi là người cư trú theo pháp luật Nhật Bản, đồng thời cũng là người cư trú theo pháp luật của một quốc gia khác. NTA mô tả trường hợp này là cư trú kép và lưu ý rằng điều đó có thể dẫn đến khả năng bị đánh thuế ở cả hai quốc gia.

Khi Nhật Bản có 租税条約 (sozei jōyaku), tức hiệp định thuế, với quốc gia còn lại, hiệp định có thể xác định quốc gia nào coi người đó là người cư trú. NTA đưa ra một ví dụ về trình tự áp dụng hiệp định, trong đó xem xét vị trí của nhà ở thường xuyên, trung tâm lợi ích thiết yếu, nơi ở thường xuyên và quốc tịch. Khi cần thiết, cơ quan có thẩm quyền của hai quốc gia cũng có thể tiến hành tham vấn.

Do đó, tư cách cư trú theo hiệp định là một nội dung phân tích riêng biệt với tư cách cư trú theo pháp luật trong nước. Trước tiên, hãy áp dụng quy định nội địa của từng quốc gia, xác định có tồn tại tình trạng cư trú kép hay không, sau đó kiểm tra nội dung của hiệp định áp dụng thay vì giả định rằng mọi hiệp định đều đưa đến kết quả giống nhau.

Bạn nên liên hệ với cơ quan nào?

Các trang NTA được trích dẫn đề cập đến những vấn đề về thuế thu nhập quốc gia và thuế khấu trừ tại nguồn được trình bày ở đây. Những trang này hướng dẫn người có câu hỏi về thuế quốc gia liên hệ với các trung tâm tư vấn qua điện thoại của Cục Thuế khu vực và các kênh tư vấn thuế khác của NTA.

Hãy sử dụng kênh tư vấn thuế quốc gia cho các câu hỏi về:

• Phân loại người cư trú hoặc người không cư trú theo Luật Thuế thu nhập.
• Thu nhập có phải là thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản hay không.
• Khấu trừ tại nguồn và tự kê khai đối với người không cư trú.
• Cơ sở thường trú và việc phân bổ thu nhập.
• Các vấn đề về tư cách cư trú theo hiệp định thuế.

Khi yêu cầu hướng dẫn, hãy xác định vấn đề càng chính xác càng tốt, chẳng hạn như phân loại người cư trú, thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản, khấu trừ tại nguồn, tự kê khai, phân bổ thu nhập cho cơ sở thường trú hoặc tư cách cư trú theo hiệp định.

Danh sách kiểm tra thuế từng bước

Hãy thực hiện quy trình này trước khi khai thuế, chấp nhận kết quả tính thuế khấu trừ tại nguồn hoặc yêu cầu tư vấn chuyên môn.

Bước A: Lập dòng thời gian cư trú

Ghi lại thời điểm bạn nhập cảnh và xuất cảnh khỏi Nhật Bản, cũng như nơi bạn thực sự sinh sống. Lưu ý bất kỳ thời điểm nào Nhật Bản có thể đã trở thành trung tâm đời sống của bạn hoặc thời điểm bạn bắt đầu liên tục duy trì một nơi ở.

Bước B: Thu thập các yếu tố xác định địa chỉ

Liệt kê nhà ở, nghề nghiệp, tài sản, nơi sinh sống của người thân gần gũi và các mối liên hệ khách quan khác. Đây là một số sự kiện mà NTA sử dụng khi xác định trung tâm đời sống của một người.

Bước C: Phân loại từng nguồn thu nhập

Đối với mỗi khoản thanh toán, hãy ghi lại bên thanh toán, công việc hoặc tài sản liên quan, hợp đồng, kỳ thanh toán và mối liên hệ với Nhật Bản. Đừng cho rằng mọi khoản thu nhập đều có cùng nguồn gốc hoặc được xử lý thuế theo cùng một cách.

Bước D: Xem xét sự hiện diện kinh doanh

Nếu bạn tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nhật Bản, hãy xác định xem có phát sinh vấn đề về cơ sở thường trú hay không. Nếu có, hãy xác định khoản thu nhập nào có thể được phân bổ cho cơ sở đó.

Bước E: Kiểm tra phương thức thu thuế

Xác định xem thuế đã được khấu trừ hay chưa và thu nhập có thể đồng thời phải tự kê khai hay không. Lưu giữ hồ sơ thanh toán và mọi tài liệu thể hiện việc khấu trừ thuế, nhưng hãy coi đây là danh sách kiểm tra hồ sơ thực tế chứ không phải danh sách chính thức về các tài liệu bắt buộc.

Bước F: Xem xét khả năng cư trú kép

Kiểm tra xem một quốc gia khác có coi bạn là người cư trú theo pháp luật nội địa của quốc gia đó hay không. Nếu cả hai quốc gia đều coi bạn là người cư trú, hãy tìm hiệp định áp dụng và lần lượt xem xét các điều khoản về cư trú theo thứ tự được quy định.

Bước G: Chuẩn bị câu hỏi về thuế quốc gia

Gửi các câu hỏi về thuế thu nhập quốc gia, khấu trừ tại nguồn, phân bổ thu nhập cho cơ sở thường trú và tư cách cư trú theo hiệp định thông qua các kênh tư vấn thuế quốc gia do NTA chỉ định.

Câu hỏi thường gặp

Khi nào một công dân nước ngoài trở thành đối tượng cư trú thuế tại Nhật Bản?

Một người được coi là người cư trú nếu có địa chỉ tại Nhật Bản hoặc đã liên tục có nơi ở tại Nhật Bản trong ít nhất một năm. Địa chỉ được xác định dựa trên trung tâm khách quan của đời sống người đó, trong khi nơi ở là địa điểm người đó thực sự sinh sống nhưng không nhất thiết phải là trung tâm đời sống của họ.

Quy tắc 183 ngày có quyết định tư cách cư trú thuế tại Nhật Bản không?

Không. Chỉ riêng số ngày hiện diện không quyết định tư cách cư trú tại Nhật Bản, và việc ở nước ngoài ít nhất 183 ngày không nhất thiết khiến một người mất tư cách cư trú nếu trung tâm đời sống của họ nằm ở Nhật Bản.

Người không cư trú có bị đánh thuế đối với toàn bộ thu nhập không?

NTA cho biết người không cư trú chỉ bị đánh thuế trong phạm vi thu nhập có nguồn gốc tại Nhật Bản. Phương thức áp dụng phụ thuộc vào loại thu nhập, tình trạng cơ sở thường trú và việc thu nhập có được phân bổ cho cơ sở đó hay không.

Cơ quan nào phụ trách các câu hỏi về thuế quốc gia của người nước ngoài cư trú?

Các trang NTA được trích dẫn hướng dẫn người có câu hỏi về thuế quốc gia liên hệ với các trung tâm tư vấn qua điện thoại của Cục Thuế khu vực và các kênh tư vấn thuế khác của NTA.

Câu hỏi thường gặp